在美国生活的中国人如何報稅

来源 世界新闻   

近幾年來，越來越多的中國人來美國投資、移民、留學、旅遊、進行商務活動，拿的移民和非移民簽證五花八門。但如果在美國獲得收入，無論何種簽證都必須報稅。由於美國的稅法不盡相同，在報稅時是用居民還是非居民身分報稅比較混亂。拿了綠卡的人在移民法是永久居民的外國人(Resident Alien)，其他拿非移民簽證的人是非居民的外國人(Nonresident Alien)。但在稅法上，只要滿足一定條件，非居民的外國人也可作為稅法居民，即與美國人享有同等待遇。非居民用1040NR表報稅，居民用1040表報稅。非居民或居民身分報稅各有利弊，但居民稅務優惠較多，符合條件的人如能用居民報稅比較有利。

非移民簽證主要包括：B-商務旅遊，F-國際學生，J-交換學者，H-臨時工作，L-跨國高管，M-短期學生，O-科學藝術，Q-文化交流等。移民簽證就是拿到綠卡。國稅局有兩個標準決定他們是否按居民報稅：一是「綠卡測試」(Green Card Test)。拿到綠卡，哪怕是一年的最後一天，當年全年都要按居民報稅。二是「實際居留測試」(Substantial Presence Test)。當年居留超過31天且用不同比例計算三年居住超過183天，或者在當年居住超過183天。非移民簽證的中國人，除F和J簽證外，滿足第二個標準，按居民報稅。F和J簽證的學生居美五年後按居民報稅，J簽證的教授學者居美兩年後按居民報稅。一般而言，不能自己選擇是否按居民或非居民報稅。滿足上述標準，必須用居民身分報稅，否則用非居民報稅。F或J簽證如在年中轉換身分，按雙重身份(Dual Status)報稅，即當年報1040NR和1040兩份稅表。但在某種情況下，也可選全年按居民報一份稅。J、H、L簽證一般有社安號(SSN)報稅，但不少其他人沒有社安號，要在報稅同時申請個人稅號(ITIN)。申請個人稅號要與報稅同時進行，並提供中國護照原件給國稅局核實。例如，對持B簽證入境，在美投資房產收取房租以非居民報稅，要拿護照原件到國稅局當地辦事處，或將護照原件寄給國稅局申請稅號部門批准。

中國人非居民報稅只報美國來源的收入。根據美中稅務協定，在美國的收入有免稅額。例如F和J簽證的學生有5000元的免稅額。但只有受限制的分項抵扣，沒有居民個人6300元的標準抵扣。分項抵扣通常比標準抵扣低。而且，非居民不能報配偶和贍養者，少了免稅額扣除收入，故不如居民報稅有利。

然而，非居民報稅的一個好處是不用繳15.3%的社安稅(FICA)，但要事先用8233表向國稅局申請豁免。F和J簽證如雇主預扣了社安稅，可在報稅時用843表和8316表申請退回本人的預扣稅。同時，即使不常來美，但在美國有房產投資，持有B等簽證的中國人，申請個人稅號用作非居民報稅有好處。因為國稅局規定，外國人在美收入，房地產管理公司或中介，要預扣30%的的租金收入或10%的房地產出售價格收入並上繳國稅局。但租金收入或房產出售的資本利得稅，扣除有關費用後往往比預扣稅少很多。申請個人稅號報稅後，多繳的預扣稅就能返還。

另一方面，滿足國稅局上述標準的中國人，特別是拿綠卡和H、L簽證者，按居民報稅。按居民報稅，就是與美國人一樣報稅，即不僅報美國的收入，還要報中國的收入和資產，繳社安稅和所得稅，但中國繳的所得稅可以扣美國稅，同時也可享受美國人的稅務優惠，如家庭1萬2600元的標準抵扣，加上每個配偶和贍養者4000元的免稅額，最高大學學費2500元退稅，最高兒童日托1200元退稅，房貸和地稅抵扣等。有符合條件者，甚至不僅不繳稅，反而得到不小的低收入退稅(EIC)。如夫婦一方符合居民身分，另一方是非居民身分，可以用居民身分夫妻合報。所以，相對而言，來美國的中國人，居民報稅比非居民報稅更有利。（作者為註冊會計師  沈澤憲）

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